増値税

増値税は流通税の一種で、商品の生産及び流通において各プロセスの新たに増えた価値又は商品付加価値を課税対象とした税金です。中国で、製品の販売、輸入又は、加工、修理サービスを提供する会社又は個人は、増値税の納税義務が付けられます。

課税範囲

• 品物の販売
• 加工、修理サービス提供
• 品物の輸入

計算基礎

売上が計算基礎となります。即ち、納税者が製品販売又は労務提供によって、買い手に請求した金額です。

税率

増値税納税者は、一般納税者と小規模納税者に分かれます。

• 一般納税者の基本税率は17%で、低税率は13%であります
• 小規模納税者は3%であります

納税金額計算

• 一般納税者の納税金額＝当期販売税額－当期仕入税額
• 販売税額と言うのは、納税者が商品の販売又は、課税対象サービスの提供に当たって、規定された税率で計算される買い手から受け取る増値税のことです。
• 仕入税額と言うのは、納税者が商品の購入又は、課税対象サービスの利用によって支払った増値税のことです。販売サイドの販売税額は、購入サイドの仕入税額となります。
• 小規模納税者の納税金額=税金込み売上 ÷（1＋徴税率）×徴税率
• 輸入製品の納税金額=（関税課税価格＋関税＋消費税）×税率

課税領域

• 販売
• 加工
• 輸入

輸出政策

• 製造企業、輸出入経営権を持つ対外貿易企業の増値税一般納税者に対して、輸出に当たっての増値税が免税され、それに税金還付の政策が適用されます
• 小規模納税者に対して、輸出が免税されるが、還付されることはありません
• 国より制限された輸出貨物に対しては、税金の免除と還付する事が出来ません

税務優遇策

• 増値税一般納税者が販売した自社生産の集成回路、ソフト製品に対する実質的な税率が3%を超えれば、“即時徴収即時還付”が適用されます
• 農業製品、食糧油、ガス、化学肥料等に対して13%の税率で徴税されます

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